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纳税人如何防范外来假发票_瞿莹芳

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-09-18 10:08 点击次数:

 

 

 

 

 

 

纳税人如何防范外来假发票

 

0莹芳刘志耕

 

 

 

 

 

 

 

0《发票管理办法 》实施以来 ,税务

 

0关明显加大了对发票违法犯

 

罪活动的打击力度 ,纳税人利用发票舞弊或因使用发票不当造成的涉税风险已明显增加。那么, 纳税人应该如何甄别和防止从外部收取虚假发票

 

一、假发票来源分析

 

一注观原因分析

 

 企业管理层原因某些企业的管理层为了扩大企业利益

 

利用发票实施舞弊,较为常见的如利用假发票虚列成本、费用偷逃各种税收、转移资金或调节利润。对于此类舞弊 , 一些会计人员往往会积极参与 ,出谋划策、服从指挥 ,或者视而不见。然而 , 利用假发票做假账的水平再高, 资金流、实物流等相关虚假的业务流程、手续、凭据在账面上都会体现, 即使一时躲过了税务部门的纳税检查 ,也很可能因假发票窝点被查获或开具假发票的对方东窗事发而暴露。会计人员应对企业管理层指使利用假发票实施的各种偷税、调节利润、转移资金等违法犯罪行为要有清醒的认识 , 主动宜传、解释利用发票实施舞弊偷逃税款的危害性 ,劝说企业管理层放弃舞弊。这不仅是对企业经济利益的最好保护 , 而且也维护了会计人应有的职业道德和职业责任。

 

 

 

企业员工原因

 

  个别员工包括管理层个人为了个人目的虚报冒领, 较为常见的如公款报销私人费用、用假发票虚报、多报费用贪污等。尽管从单个问题及表面上看金额可能不是很大, 但长期不能有效防范与控制,会影响企业的健

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

康稳定发展 ,企业必须予以高度重视。

 

二客观原因分析

 

  相当多的企业 ,在并无企业管理层或个别员工故意舞弊的情况下 , 往往由于相关业务人员防范假发票的意识不强,或企业的内部控制不健全、不规范 ,内控执行不严格 ,或会计及相关管理人员水平不高、审核能力不强等原因,也可能使得一些假发票流人企业账内, 从而影响到会计信息质量并给企业带来纳税风险。而且,即使企业客观上制定了较为完善的内部控制制度 , 但由于执行人主观上不努力,或执行不严格 ,或审核发票的水平和能力有限等原因, 也很可能使得内控形同虚设。

 

 

0、防范假发票的方法及甄别技巧

 

0建立健全对外来发票审核的内部

 

控制制度

 

0是建立健全切实可行的内部控制制

 

0, 特别是对外来发票涉税风险方面专门的

 

防范控制制度。对各类以发票报销为前提支出的成本和费用, 企业不仅要明确对成本和费用支出计划预算审批的规范要求 , 如明确对支出的真实性、合理性、必要性及对支出额度预算的审批要求, 而且还要明确对实际执行情况加强审核和监督的制度要求 , 如是否突破或修改了计划预算 改变、修改的原因是否合理 计划是否真实和正常执行 如有变化对预算的影响怎样 报销手续和人账凭据主要是发票等是否真实、合法

 

  二是要根据内控执行中发现的问题及时修改、完善相关控制制度 , 另外 , 企业还要定期、不定期地对相关部门及人员掌握内控

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

制度及对各项内控制度的实际执行情况进行必要的检查和测试,分析和判断对内控制度的落实和掌握是否全面、制度的运行是否有效, 同时对检查和测试中发现的薄弱环节

 

一定要及时采取必要的完善措施,确保对假发票的甄别不流于形式。

 

习严格执行对发票的内部控制制度

 

  笔者认为 , 企业负责审核、审批发票的会计及相关管理人员必须注意把握以下三点来防范假发票

 

一是要严格按照企业内控制度规定的

 

流程,认真审核每一笔报销的发票和相关手

 

续、单据及其他相关人账凭据及附件 ,仔细核对与报销发票相关各个流程的内控程序、内控手续是否执行到位 ,认真核对经办人、证明人、审核人及领导审批等的签字手续是否真实、完整。

 

  二是不能以人情代替审核原则。审核人审核时不仅不能因碍于情面不好意思提问题、提意见 , 不能放弃审核原则 ,决不能让审核走过场 , 要敢于维护财经纪律 , 敢于严格执行内部控制制度。

 

  三是一定要熟悉本企业生产、经营的流程和状况 ,知道应该发生哪些成本、费用,知道大约什么时候发生 , 知道大约应该发生多少成本、费用,同时仔细检查与业务支出有关的业务计划预算 、合同、人库单、费用支出明细单、完工单、成本决算单等原始凭证和信息资料,认真分析和核对每一笔发票所载经济业务的真实性、合理性和必要性,对业务轨迹不完整、不规范、不正常,以及出现违反常规及逻辑关系等问题的发票报销业务 , 一定要仔细分析和研究其可能潜伏的虚假问题。

 

 

 

 

 

税弱园地

 

 

 

 

三甄另恨发票的技巧

 

 仔细观察发票的纸张和印刷外观仔细观察发票在纸张、字体、油墨、格式

 

等方面的异常,抓住发票外观上的主要几大特征。一是真发票所用的纸张是全国统一规定的发票专用纸,纸质坚韧挺括,而假发票纸

 

张粗糙发脆较薄 ,柔软性差二是发票监制

 

 章为椭圆形,采用专用有色防伪荧光油墨套大红色印刷,监制章上部刻有“全国统一发票监制章气中间刻有税务机关所在省、市、自治区的全称或简称 ,下部刻有 “国家税务局监

 

制”或“地方税务局监制”,整个监制章在紫外

 

线灯照射下呈桔红色,而假发票监制章的油

 

墨偏黄色或棕褐色三是真发票整张发票的字迹印刷清晰、字迹油墨色泽明亮柔和、字体

 

 

 

为正楷,字间距均衡适当,而假发票油墨色泽

 

暗淡且偏差较大, 字迹模糊不清、字间距不成比例四是真发票的发票代码和发票号码数字采用喷涂方法, 且有层次感和立体感,

 

 

 

面假发票的发票代码和发票号码为直接印

 

刷,无层次感和立体感。

 

  另外,不同时期发票的版式不同,如果发现使用已过期作废版式的发票,则不可以报

 

销也不可税前扣除。

 

观察发票上加盖的印章

 

  一看开票单位是否加盖了发票专用章 , 二看加盖的发票专用章是否清晰, 三看印章上的单位名称与发票代码上的行业分类及发票开具的交易业务类别是否相符四看发票专用章上的单位名称与对方收款单位账户的名称是否一致。

 

观察发票上的防伪标记

 

  一是利用发票防伪专用纸识别, 真发票的防伪专用纸底色为浅蓝色, 网纹清晰均匀,

 

 

 

而假发票底色较浅,且网纹不清,二是从防伪水印图案识别,真发票上的防伪水印图案由两组各四个标准的税徽图案组成环形,中间有正反“税”字的拼音字母“ , 将专用发票的发票联和抵扣联背面对光检查, 可以看到水印防伪图案, 但如果各地税务机关自行设计了防伪水印图案, 则按照其自行设计的水印进行识别 ,三是采用荧光照射的方法识别,

 

将真发票置于荧光灯下 ,整个票面颜色不变

 

色、不刺眼,“全国统一发票监制章呈明亮的

 

 

 

 

 

 

 

橘红色, 而假发票票面颜色则出现刺眼的蓝白光,字样和图案黯淡或无荧光油墨反应。但需注意的是涸个别真发票可能接触过肥皂水、洗衣粉等物质, 也会出现刺眼的蓝白光 ,因此用荧光灯检测时还必须结合其他方法综合分析判断。

 

审核发票代码位发票代码从左至右排序每一位代

 

码所代表的不同含义 ,当发票代码与发票本身印刷或填写的内容 所显示出来的情况不

 

一致时, 则可初步认定为假发票, 如

 

代码第位代表的是国税局或地税局,

 

如第 位代码是“ 气且发票上的行业分类为国税局分类的“商业”行业, 但发票开具的内容却是大额运输费用。

 

   代码第 位至第 位代表的行政区域,与发票印章上单位名称显示所在的行政区域不一致。如代码为浙江省, 单位所在地却在江苏省。

 

   代码第 位至第 位为印刷发票的年度,即年度代码如“ ' 代表的是 年印刷的发票, 但如果印刷年度与发票实际使用年度之间相差的时间太长, 则应留意是否有真票虚开的可能。

 

   代码第 位代表发票使用单位所在行业,与发票印章上的单位名称所在行业不

 

一致 , 如按照第 位代码显示的行业分类应为工业,但单位名称明显为商品流通企业。

 

 审核发票填写经济内容的真实性真实发生是甄别假发票最根本的原则。

 

会计人员审核时一定要将发票上注明的经济内容与相关业务事项的预算计划及合同上载明的内容进行核对如交易的数量、规格、单价、总额 , 并与实际入库的数量、规格、型号及商品的市场价格、是否有相应的资金流出等信息进行比对, 分析各项内容及信息是否存在不应有的差异或异常。如很可能出现没有订立合同,实际人库的数量小于发票数 ,发票未注明数量或单价, 发票注明的价格远高于市场价格, 实际人库的规格、等级档次低于合同订立的规格等级等情况,这些情况都说明很可能存在虚假发票或真票虚开的可能。

 

审核发票号码与日期的逻辑关系

 

 

 

 

 

 

 

  整本发票有连续印刷的号码, 使用有日期的先后, 如果纳税人人账了多张来自于同

 

一家单位的发票,那么均应体现出发票号码和使用日期先后同序的逻辑关系, 如果是号

 

 

 

码在前日期在后,或号码在后日期在前, 则很可能为假发票有的发票从号码上看应该是同一单位, 但加盖的印章却不同,有的加盖的是同一单位的印章, 但发票版式迥然不同,也很可能为假发票有的业务人员或单位负贵人往往会报销来自于同一单位整本连号的餐费、运输费、住宿费、娱乐费等定额发票, 这些发票可能是真的也可能是假的, 但即使是真票 ,也很可能存在真票虚开即多索要定额发票的问题。

 

 使用电话或网络查询对一时无法识别的发票, 可以刮开发票

 

 

 

密码区涂层后, 拨打全国税务机关特服电话咨询热线  , 国税局为   一, 地税局为一 ,拨打外地   需加当地区号 ,拨通后按照语音提示进行查询, 或登录当地税务

 

 

 

局网站查询, 就可以较为方便、快捷、准确地

 

查询发票的真伪。但需注意的是,真发票密码

 

区的涂层很容易用指甲或硬币刮开, 而假发票的涂层往往难以刮开,字迹也不清楚, 真发票的密码是机器随机生成, 两张不同发票密码不会相同, 这一技术较难模仿,而同一来源的假发票密码通常相同。另外, 笔者建议, 企业业务人员在外出差时, 对获取的发票如果有疑问, 应及时通过上述方法查询,以便发现假发票后及时与发票提供方交涉。

 

 

 

从开具发票的规范程度进行分析

 

  一些发票的开具很不规范, 如一些企业往往为了发放奖金、福利, 或为了避免业务招

 

 

 

待费的纳税调整, 或因一些不能直接报销的礼金费用等, 往往会用开具“办公用品”、“会务费”、“修理费 ”、“劳护用品 , 等名称的发票列人费用报销, 对发票上填写的经济业务往往也没有相关的情况说明或附件,如无购买办公用品或劳护用品的明细清单、无会务费或维修费的详细情况说明等。企业会计人员务必要

 

 

 

严格审查相关支出的真实性和合理性汤

 

作者单位

 

江苏通州建总集团有限公司南通市注册会计师协会

 


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